），筆者介紹了股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的增值稅及附加稅、印花稅，在本文中，筆者詳細(xì)介紹企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，并不同類型股東轉(zhuǎn)讓不同類型的目標(biāo)公司股權(quán)涉及的稅費(fèi)。

需要注意的是，讀者應(yīng)當(dāng)搞清楚文章中提到的“公司”，可能是目標(biāo)公司，也可能是作為目標(biāo)公司的股東公司，為了防止大家混淆概念，本文中的目標(biāo)公司使用“公司”一詞；股東如果是法人，則統(tǒng)一使用“企業(yè)”一詞，稱為股東企業(yè)或企業(yè)股東，以作出區(qū)分。“企業(yè)”一詞，如無(wú)特別注明，應(yīng)當(dāng)指企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)主體。

本文所指的股權(quán)，如無(wú)特別注明，包括有限責(zé)任公司認(rèn)繳出資、股份有限公司（未上市）股份、上市公司（包括新三板）股票。

囿于本文篇幅限制，本文僅探討目標(biāo)公司為有限責(zé)任公司、股份有限公司（未上市）、上市公司（包括新三板）的股權(quán)交易稅收問(wèn)題，三資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)股權(quán)或份額轉(zhuǎn)讓問(wèn)題不在本文探討范圍。對(duì)于股東持股主體，僅探討企業(yè)股東與自然人股東持股分析，個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)持股情況本文不詳細(xì)展開(kāi)。

正文

一、所得稅

我國(guó)所得稅共分為企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅，具體內(nèi)容詳見(jiàn)如下：

（一）企業(yè)所得稅

1．納稅義務(wù)人

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法所規(guī)定的企業(yè)，包括居間企業(yè)與非居民企業(yè)。

（1）其中居民企業(yè)一般包括：

有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)是指：

是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。簡(jiǎn)而言之，就是注冊(cè)在境外國(guó)家或地區(qū)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立辦公場(chǎng)所或從中國(guó)境內(nèi)取得收入的企業(yè)。

小結(jié)

故對(duì)于目標(biāo)公司而言，如果其股東屬于上述稅法定義的企業(yè)，則在轉(zhuǎn)讓目標(biāo)公司股權(quán)時(shí)，需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；

如果其股東不屬于上述稅法定義的企業(yè)，則在轉(zhuǎn)讓目標(biāo)公司股權(quán)時(shí)，不需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

2．稅率

根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率分以下幾種情況：

（1）非居民企業(yè)

所有的非居民企業(yè)，稅率一律為10%

（2）居民企業(yè)

一般企業(yè)：25%

小型微利企業(yè)：20%

高新技術(shù)企業(yè)：15%

3．應(yīng)納稅額計(jì)算公式

（1）居民企業(yè)

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額為：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

簡(jiǎn)而言之

就是居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓其持有的目標(biāo)公司股權(quán)時(shí)，并非單獨(dú)以該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的盈虧情況計(jì)算納稅，而是將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)（也可簡(jiǎn)稱為凈值、取得成本）算出該單筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的盈虧金額。然后將盈虧金額并入當(dāng)年的總收入，以用于計(jì)算應(yīng)納稅所得額。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是盈利則增加當(dāng)年總收入額，也相應(yīng)多交稅；如果是虧損則減少當(dāng)年總收入額，可減少其他收入對(duì)應(yīng)交的稅。

小貼士：分析

這種“打統(tǒng)賬”的方式對(duì)納稅人非常有利！因?yàn)椋坏┊?dāng)年股東企業(yè)自身其他業(yè)務(wù)虧損的話，哪怕股權(quán)轉(zhuǎn)讓單筆業(yè)務(wù)盈利，也可由其他業(yè)務(wù)虧損抵減股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的盈利，做到少交稅款。

以下我們舉例說(shuō)明：

案例：

居民企業(yè)a公司持有目標(biāo)公司熊貓公司100%股權(quán)，實(shí)繳出資人民幣100萬(wàn)元，取得股權(quán)成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）也為100萬(wàn)元。2018年1月，a公司將熊貓公司全部股權(quán)作價(jià)人民幣150萬(wàn)元出售給受讓方，當(dāng)月收到全部?jī)r(jià)款并辦理過(guò)戶手續(xù)。

假設(shè)a公司2018年度除上述股票轉(zhuǎn)讓收入與成本外，取得收入合計(jì)200萬(wàn)元，成本與費(fèi)用支出合計(jì)300萬(wàn)元，適用所得稅率25%，不考慮其他稅費(fèi)因素。問(wèn)：a公司當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅？

分析：

首先，我們單從a公司轉(zhuǎn)讓熊貓公司股權(quán)業(yè)務(wù)分析。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元減去股權(quán)成本100萬(wàn)元，盈利50萬(wàn)元。故a公司單獨(dú)轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲利50萬(wàn)元。

那么，是否意味著a公司要以轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲利50萬(wàn)元乘以25%稅率計(jì)算企業(yè)所得稅呢？

答案為否！

因?yàn)?，企業(yè)所得稅是“打統(tǒng)賬”計(jì)算，a公司應(yīng)當(dāng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元（150萬(wàn)元－100萬(wàn)元）與其他收入200萬(wàn)元相加，算出總收入250萬(wàn)元，然后減去總成本、費(fèi)用支出300萬(wàn)元算出利潤(rùn)總額為-50萬(wàn)元。然后將利潤(rùn)總額乘以25%稅率計(jì)算出應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

基于a公司2018年度利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)，當(dāng)年虧損，故a公司當(dāng)年無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。甚至，該50萬(wàn)元虧損還可以抵減以后5年內(nèi)的盈利。

通過(guò)上述案例可以看出，盡管a公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓單筆業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)盈利50萬(wàn)元，但因?yàn)楣酒渌麡I(yè)務(wù)虧損，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的盈利給全部抵消了，故造成a公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓即使盈利也無(wú)需繳納企業(yè)所得稅！

（2）非居民企業(yè)

對(duì)于非居民企業(yè)而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易按照單筆業(yè)務(wù)單獨(dú)計(jì)算企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

=（收入全額－財(cái)產(chǎn)凈值）×適用稅率（10%）

案例：

在上述案例中，如果a公司是非居民企業(yè)的話，那么a公司轉(zhuǎn)讓熊貓公司股權(quán)業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅計(jì)算如下：

應(yīng)納所得稅額=（收入150萬(wàn)元－股權(quán)成本100萬(wàn)元）×10%=5萬(wàn)元

此時(shí)，哪怕a公司其他業(yè)務(wù)虧損，也不能抵免股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的盈利。

4．稅收優(yōu)惠政策

單就股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易而言，并無(wú)單獨(dú)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)主體無(wú)論持有何種類型的股權(quán)，在轉(zhuǎn)讓時(shí)均需繳納企業(yè)所得稅。

（二）個(gè)人所得稅

1．納稅義務(wù)人

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，需要繳納個(gè)人所得稅的主體為：自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人。

2．稅率

（1）自然人股東

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條第三項(xiàng)的規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目，稅率為20%。

（2）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條第二項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得適用“經(jīng)營(yíng)所得”稅目，稅率為5%～35%的超額累進(jìn)稅率。

小貼士：創(chuàng)投企業(yè)

當(dāng)然，如果合伙企業(yè)符合“創(chuàng)投企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇適用“經(jīng)營(yíng)所得”5%～35%的超額累進(jìn)稅率或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率。在后續(xù)的基金持股專題文章中，我們?cè)偕钊虢榻B該政策。

3．應(yīng)納稅額計(jì)算

（1）自然人股東

對(duì)于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅，計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額

=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入－取得該股權(quán)所發(fā)生的成本－轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）×20%

根據(jù)上述公式，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交易以單筆業(yè)務(wù)盈虧情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。自然人股東不得以其他業(yè)務(wù)的虧損來(lái)抵消股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的盈利。

（2）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人

對(duì)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，按“經(jīng)營(yíng)所得”5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅，計(jì)算公式如下：

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額

=（每一納稅年度的收入總額－成本－費(fèi)用－稅金－損失－其他支出－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×適用稅率（5%～35%的超額累進(jìn)稅率）-速算扣除數(shù)

根據(jù)上述公式，按照“經(jīng)營(yíng)所得”方式計(jì)算個(gè)人所得稅，股東可以將其他業(yè)務(wù)的虧損來(lái)抵消股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的盈利，如同企業(yè)所得稅的計(jì)算方式一樣。

特別注意

另外，需要指出的是，“經(jīng)營(yíng)所得”可以采取核定征收的方式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于轉(zhuǎn)讓溢價(jià)比較高的情況下，采取這種方式可以有效地進(jìn)行納稅籌劃，減少稅負(fù)！具體稅務(wù)籌劃方式，我們?cè)诤罄m(xù)文章中詳細(xì)介紹。

4．稅收優(yōu)惠政策

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得免征個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕61號(hào)）：為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從１９９７年１月１日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

分析

上述文件所指?jìng)€(gè)人應(yīng)當(dāng)為自然人和個(gè)體工商戶，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人。理由如下：

①該文件1998年頒布，目的是針對(duì)個(gè)人所得稅問(wèn)題作出免稅規(guī)定。而《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》于2000年09月19日實(shí)施，在此之前即1998年，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)適用企業(yè)所得稅法，并非適用個(gè)人所得稅法。故該免稅文件制定時(shí)，并未針對(duì)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)；

②《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)第2項(xiàng)提到：“對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅?！庇纱丝梢?jiàn)，實(shí)踐中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事股票交易并不能免征個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板流動(dòng)股票所得免征個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》第一條：自2018年11月1日（含）起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。本通知所稱非原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

分析

上述文件所指應(yīng)當(dāng)僅限自然人，不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人。

理由是該文件第二條規(guī)定：“對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。”，由此可以推測(cè)出該文件僅針對(duì)自然人，因?yàn)樽匀蝗宿D(zhuǎn)讓股票按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅，而個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人按“經(jīng)營(yíng)所得”進(jìn)行征收。

（3）內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票所得免征個(gè)人所得稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第93號(hào)）：對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過(guò)基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

分析

上述文件中所指?jìng)€(gè)人，應(yīng)當(dāng)僅限自然人，不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人。

理由是上述文件中提到：“h股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅?！庇纱丝梢酝茰y(cè)出該文件所指的個(gè)人僅針對(duì)自然人，因?yàn)橹挥凶匀蝗巳〉檬杖氪嬖诖鄞U個(gè)人所得稅問(wèn)題，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)均自行申報(bào)個(gè)人所得稅，無(wú)需支付方代扣代繳。

（4）對(duì)個(gè)人投資者買賣證券投資基金單位獲得的差價(jià)收入免征個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕55號(hào)）第三條第2項(xiàng)規(guī)定：“對(duì)個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅；”

分析

上述文件中所指?jìng)€(gè)人，應(yīng)當(dāng)僅限自然人，不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人。因?yàn)椋C券投資基金的個(gè)人持有人無(wú)論是何種類型主體，其最終還是會(huì)穿透至自然人，故上述文件所指對(duì)象只能是自然人。

（1）自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（自然人合伙人）轉(zhuǎn)讓有限責(zé)任公司、股份有限公司（未上市）、上市公司（包括新三板）限售股均需繳納個(gè)人所得稅；

（2）自然人、個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓上市公司流通股票免征個(gè)人所得稅；

（3）自然人通過(guò)證券投資基金交易上市公司流通股票、新三板流通股票獲得的差價(jià)收入免征個(gè)人所得稅；

（4）個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓新三板流通股票應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；

（5）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（自然人合伙人）轉(zhuǎn)讓上市公司流通股票、新三板流通股票應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；

（6）個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)（自然人合伙人）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通過(guò)滬港通、深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入需要繳納個(gè)人所得稅；

（7）自然人通過(guò)滬港通、深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入免征個(gè)人所得稅；

（8）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市a股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅；

（9）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資深交所上市a股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

二、各種類型的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅分析

（一）轉(zhuǎn)讓有限責(zé)任公司股權(quán)

1．自然人股東持股

僅需繳納印花稅，個(gè)人所得稅。

（1）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的萬(wàn)分之五，根據(jù)合同正本份數(shù)繳納，部分省市目前印花稅減半征收。

（2）個(gè)人所得稅為轉(zhuǎn)讓收益的20%。

注意

轉(zhuǎn)讓收益=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入－取得該股權(quán)所發(fā)生的成本－轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用。

后文中個(gè)人所得稅的轉(zhuǎn)讓收益均適用這個(gè)公式，不再重復(fù)闡述。

2．企業(yè)股東持股

僅需繳納印花稅、企業(yè)所得稅。

（1）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的萬(wàn)分之五，根據(jù)合同正本份數(shù)繳納，部分省市目前小規(guī)模納稅人印花稅減半征收。

（2）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見(jiàn)上文，這里不再展開(kāi)。

（二）轉(zhuǎn)讓股份有限公司（未上市）股份

同轉(zhuǎn)讓有限責(zé)任公司股權(quán)。

（三）轉(zhuǎn)讓上市公司（包括新三板）限售股

1．自然人股東持股

僅需繳納印花稅，個(gè)人所得稅。

（1）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（2）個(gè)人所得稅為轉(zhuǎn)讓收益的20%。

2．企業(yè)股東持股

需繳納增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。

（1）增值稅稅率及計(jì)算方式詳見(jiàn)上文，這里不再展開(kāi)。

（2）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（3）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見(jiàn)上文，這里不再展開(kāi)。

（四）轉(zhuǎn)讓上市公司流通股

1．自然人股東持股

僅需繳納印花稅，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

2．企業(yè)股東持股

需繳納增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。

（1）增值稅稅率及計(jì)算方式詳見(jiàn)上文，這里不再展開(kāi)。

（2）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（3）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見(jiàn)上文，這里不再展開(kāi)。

（五）轉(zhuǎn)讓新三板上市公司流通股

1．自然人股東持股

僅需繳納印花稅，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

2．企業(yè)股東持股

需繳納印花稅、企業(yè)所得稅，增值稅是否繳納目前存在爭(zhēng)議。

（1）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（2）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見(jiàn)上文，這里不再展開(kāi)。

（六）內(nèi)地投資者通過(guò)深港通投資香港上市公司取得轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

1．自然人投資者

僅需繳納印花稅，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

2．企業(yè)投資者

需繳納印花稅、企業(yè)所得稅。

（1）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（2）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見(jiàn)上文，這里不再展開(kāi)。

（七）內(nèi)地投資者通過(guò)滬港通投資香港上市公司取得轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

1．自然人投資者

僅需繳納印花稅，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

2．企業(yè)投資者

需繳納增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。

（1）增值稅稅率及計(jì)算方式詳見(jiàn)上文，這里不再展開(kāi)。

（2）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（3）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見(jiàn)上文，這里不再展開(kāi)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易共涉及增值稅及附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。具體情況詳見(jiàn)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅情況表》：

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