中道財(cái)稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財(cái)稅問(wèn)題解決專家

隨著時(shí)代發(fā)展，物流運(yùn)輸業(yè)越來(lái)越多，規(guī)模也越來(lái)越大，由于數(shù)據(jù)量巨多，這時(shí)很考驗(yàn)財(cái)會(huì)人的認(rèn)真和耐心了。賬務(wù)處理有些復(fù)雜，會(huì)計(jì)該怎么做呢？

下面就來(lái)講講關(guān)于物流運(yùn)輸?shù)呢?cái)稅處理，希望能助你一臂之力~

物流運(yùn)輸業(yè)

就這么操作業(yè)務(wù)流程

物流運(yùn)輸業(yè)，也就是具備或租用的運(yùn)輸工具的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，至少具有從事運(yùn)輸或運(yùn)輸代理和倉(cāng)儲(chǔ)兩種以上經(jīng)營(yíng)范圍，并能夠提供運(yùn)輸、代理、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、加工、配送等一條龍服務(wù)，并經(jīng)工商局登記的。

實(shí)質(zhì)上，運(yùn)輸業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)都具有以下4點(diǎn)，如下：

1. 業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)貨物的位移；

2. 業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不產(chǎn)生新產(chǎn)品；

3. 運(yùn)輸產(chǎn)品的過(guò)程和消費(fèi)同時(shí)進(jìn)行；

4. 運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量具有特殊性

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，物流運(yùn)輸業(yè)是產(chǎn)生貨物/產(chǎn)品的運(yùn)輸，在運(yùn)輸過(guò)程中，不會(huì)產(chǎn)生新貨物/產(chǎn)品。

一般情況下，物流業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)流程：貨物托運(yùn)人簽填托運(yùn)單；托運(yùn)單內(nèi)容的審核和受理；核實(shí)理貨；貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。

營(yíng)運(yùn)部在完成每單運(yùn)輸后，將托運(yùn)單據(jù)轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)收到確認(rèn)已完成的運(yùn)輸?shù)膯螕?jù)，作以確認(rèn)收入，開(kāi)專票。

物流運(yùn)輸業(yè)

學(xué)會(huì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

由于物流兼營(yíng)的不同，增值稅稅率也隨著不同。根據(jù)物流的具體業(yè)務(wù)，來(lái)分適用的稅率。具體業(yè)務(wù)的稅率如下：

運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)，適用9%稅率。

物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)包括：航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)、打撈救助服務(wù)，適用6稅率。

這里物流與快遞要區(qū)分開(kāi)，從接收貨物重量來(lái)看，一般根據(jù)看什么產(chǎn)品而定重量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)發(fā)物流；從服務(wù)對(duì)象來(lái)看，快遞一般為個(gè)人，物流為企業(yè)；從倉(cāng)儲(chǔ)來(lái)看，快遞注重及時(shí)性，隨到隨拿，而物流倉(cāng)儲(chǔ)是根據(jù)需求而預(yù)定的。

物流企業(yè)涉及的稅種除了增值稅外，還包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車(chē)購(gòu)稅、車(chē)船使用稅、印花稅，如果你有土地，還會(huì)有土地使用稅。

需要注意的是增值稅，因?yàn)槠渌饕亩惗疾簧嫘?！大多?shù)情況，企業(yè)罰點(diǎn)款，補(bǔ)繳點(diǎn)滯納金，問(wèn)題都不是很大。但是“增值稅”，如果你犯規(guī)了，那是有刑事責(zé)任要背的。

既然有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)的我們?cè)撊绾畏揽仫L(fēng)險(xiǎn)？主要注意哪些？來(lái)，三哥給你4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)！

1. 業(yè)務(wù)是否真實(shí)：根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)、真實(shí)業(yè)務(wù)開(kāi)票

打比方：我們運(yùn)輸一批煤炭，路途遙遠(yuǎn)，客戶愿意給30萬(wàn)運(yùn)費(fèi)。這是真實(shí)存在的運(yùn)輸合同，實(shí)際金額也是30萬(wàn)。

這沒(méi)問(wèn)題，即可開(kāi)票，就開(kāi)30萬(wàn)，具有實(shí)際業(yè)務(wù)交易的。

2. 成本和進(jìn)項(xiàng)是否真實(shí)：根據(jù)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，取得成本和進(jìn)項(xiàng)票

打比方：我們公司車(chē)加了300元加油費(fèi)，然后加油站給三哥開(kāi)了350元的加油票，然后50塊再倒給三哥。這種情況，有的物流公司也是很常見(jiàn)的。

雖然50元小錢(qián)沒(méi)什么，500元也沒(méi)啥。要是50萬(wàn)？500萬(wàn)呢？這個(gè)金額可大了，最后很可能變成無(wú)期徒刑了！請(qǐng)勿以票小而僥幸！

3. 在國(guó)家允許的范圍內(nèi)，合理避稅：優(yōu)惠政策及地方性政策等

有小微企業(yè)的優(yōu)惠政策、高新企業(yè)補(bǔ)助、稅收洼地等。

就比如稅收的優(yōu)惠，對(duì)于入駐的企業(yè)給予一定的稅收扶持，把增值稅和企業(yè)所得稅的一部分地方稅收獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)，增值稅給予地方留存的50%-70%(地方留存總稅收的40%)企業(yè)所得稅給予地方留存的50%-70%(地方留存的32%) ，納稅大戶一事一議！

4. 使用個(gè)體司機(jī)作為實(shí)際承運(yùn)人，合理用好三票：加油票、路橋票和其他

根據(jù)2017年8月國(guó)稅局發(fā)布公告，規(guī)定了：納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任,然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

另外，隨著稅局對(duì)懲治偽造和非法出售專票犯罪的力度加強(qiáng)，構(gòu)成了以金稅四期+防偽稅控系統(tǒng)+電子票系統(tǒng)三位一體的風(fēng)險(xiǎn)分析手段，企業(yè)信息透明化，再小的芝麻綠豆都能翻個(gè)底朝天。

政策依據(jù)：

1. 根據(jù)《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

2. 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人的收派服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。物流企業(yè)如兼營(yíng)快遞服務(wù)，需要將簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目與一般計(jì)稅項(xiàng)目分開(kāi)核算，分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

物流運(yùn)輸業(yè)

進(jìn)項(xiàng)抵扣相關(guān)問(wèn)題

物流運(yùn)輸業(yè)兼營(yíng)運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、收派等業(yè)務(wù)，有簡(jiǎn)易計(jì)稅，也有一半計(jì)稅的，根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)政策規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。

也有允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形如下：

1. 自2020年3月1日起，一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，如需用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。

2. 取得橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

3. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

注意：如果票面有燃油附加費(fèi)，要和票價(jià)一起合計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4. 取得取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

5. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

注意：

1）公路、水路客票需有旅客身份信息的才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)；無(wú)旅客身份信息的客票，比如出租車(chē)票、長(zhǎng)途客運(yùn)手撕票等，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

2）票面旅客身份信息需與報(bào)銷(xiāo)人的身份信息一致。

3）與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能抵扣的。

4）不屬于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

5）屬于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

6）取得通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)，不得抵扣稅款。

物流運(yùn)輸業(yè)

相關(guān)賬務(wù)處理

其實(shí)，物流公司與其他公司的會(huì)計(jì)科目都差不多。這里，三哥把物流運(yùn)輸業(yè)的相關(guān)流程的賬務(wù)處理整理出來(lái)，有用，就收藏，需要隨時(shí)拿出查閱。

1、收到投資款

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

2、購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

3、收到運(yùn)輸費(fèi)時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸收入（貨運(yùn)收入）/裝卸收入/收派收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

4、支付運(yùn)輸費(fèi)時(shí)

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

5、計(jì)提各項(xiàng)稅費(fèi)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅金及附加-城建稅

營(yíng)業(yè)稅金及附加-教育費(fèi)附加

營(yíng)業(yè)稅金及附加-地方教育費(fèi)附加

營(yíng)業(yè)稅金及附加-印花稅

所得稅費(fèi)用-所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

6、如果包車(chē)是提供物流勞務(wù)服務(wù)的話，那就計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

7、如果包車(chē)不是提供物流勞務(wù)服務(wù)的話，計(jì)入管理費(fèi)用，明細(xì)可根據(jù)費(fèi)用用途，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。

① 支付包車(chē)費(fèi)用于運(yùn)貨物的

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

② 支付包車(chē)費(fèi)用于上下班的

借：管理費(fèi)用-交通費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

③ 支付包車(chē)費(fèi)用于跑業(yè)務(wù)的

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-交通費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

8、計(jì)提工資、社保、公積金

借：勞務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

9、發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人社保費(fèi)

其他應(yīng)收款-個(gè)人公積金

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

銀行存款

10、上交社保、公積金、個(gè)稅

借：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)收款-個(gè)人社保費(fèi)

其他應(yīng)收款-個(gè)人公積金

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

11、其他期間損益結(jié)轉(zhuǎn)及報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用等跟一般企業(yè)一樣賬務(wù)處理。

12、對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出

貸：勞務(wù)成本

以上關(guān)于物流運(yùn)輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)稅處理，你學(xué)會(huì)了嗎？

來(lái)源：財(cái)稅劉三哥