1、計(jì)算應(yīng)收留抵退稅額時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借款：應(yīng)收留抵退稅額；貸款：應(yīng)納稅額－應(yīng)納增值稅（留抵退稅額）；

2、收到留抵稅額退稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借款：銀行存款；貸款：應(yīng)收留抵稅額退稅；

3、退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理：進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的借方余額，分錄：借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；

4、若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”科目，分錄：借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅。

什么是留抵退稅

留抵退稅，其學(xué)名為“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，是指未來(lái)不能扣除的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅，提前全額退還?？梢院?jiǎn)單地理解，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)留抵稅。進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人在購(gòu)買(mǎi)商品、無(wú)形資產(chǎn)或房地產(chǎn)時(shí)繳納的增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅是指銷(xiāo)售時(shí)收取的增值稅。一般來(lái)說(shuō)，留稅的原因有很多，如集中***、貨物生產(chǎn)周期長(zhǎng)等。

保留退稅是將增值稅期末未扣除的稅額退還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條扣除機(jī)制，應(yīng)納稅額為納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。銷(xiāo)項(xiàng)稅是指根據(jù)銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算的增值稅；進(jìn)項(xiàng)稅是指購(gòu)買(mǎi)原材料所承擔(dān)的增值稅。如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，則未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額將形成留抵稅額。

留抵退稅是怎么造成的

留抵退稅主要是由于納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的時(shí)間不一致，如原材料和庫(kù)存的集中采購(gòu)，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售；***期間無(wú)收入等。另外，在多檔稅率并存的時(shí)候，銷(xiāo)售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率，也會(huì)形成留抵稅額。

國(guó)際上一般有兩種處理留抵稅額的方法：允許納稅人在下一階段繼續(xù)抵扣或申請(qǐng)當(dāng)期退款。同時(shí)，允許退稅的國(guó)家或地區(qū)也將相應(yīng)設(shè)置相對(duì)嚴(yán)格的退稅條件，如需要達(dá)到一定數(shù)額的稅額；每年或一段時(shí)間內(nèi)只能申請(qǐng)一次退稅；只有特定行業(yè)才能申請(qǐng)退稅。本文主要寫(xiě)的留抵退稅賬務(wù)處理有關(guān)知識(shí)點(diǎn)，內(nèi)容僅作參考。